會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》個(gè)人所得稅概述
契而舍之,朽木不折;契而不舍,金石可僂。堅(jiān)持每天學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)為以后通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試做好準(zhǔn)備。堅(jiān)持就是勝利!
個(gè)人所得稅概述
(一)個(gè)人所得稅的概念
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
(二)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，以住所和居住時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。
1.居民納稅義務(wù)人
居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
2.非居民納稅義務(wù)人
非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
1.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目
現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：
①工資、薪金所得;
②個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
③企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
④勞務(wù)報(bào)酬所得;
⑤稿酬所得;
⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得;
⑦利息、股息、紅利所得;
⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得;
⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
⑩偶然所得;
?經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
(1)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助均不屬于工資、薪金所得，不予征稅。
(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。
(5)稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
(7)利息、股息、紅利所得，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息免稅。
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得。
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(10)偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免稅。
(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
2.個(gè)人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得，適用3%?45%的超額累進(jìn)稅率。
(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%?35%的超額累進(jìn)稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考正在如火如荼的進(jìn)行著，為了加強(qiáng)理解，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的記憶，東奧小編為大家提供會(huì)計(jì)從業(yè)考試試題，希望能夠幫助大家輕松備考，順利通過(guò)考試。
企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)及征收管理
(一)虧損彌補(bǔ)
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
【例題·案例分析題】A企業(yè)2013年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1)全年銷(xiāo)售收入6?000萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本支出2?500萬(wàn)元。
(2)預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。
(3)發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1?200萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)1?000萬(wàn)元)。
(4)營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元，其中非公益性捐贈(zèng)40萬(wàn)元;銀行罰息25萬(wàn)元。
(5)營(yíng)業(yè)外收入550萬(wàn)元;其中包括依法收取政府性基金200萬(wàn)元;接受捐贈(zèng)收入30萬(wàn)元;違約金收入140萬(wàn)元;財(cái)政撥款收入180萬(wàn)元。
要求：企業(yè)適用所得稅稅率為25%，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定和要求，回答下列問(wèn)題。
1.根據(jù)上述材料，下列選項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是(?)。
A.接受捐贈(zèng)收入30萬(wàn)元
B.違約金收入140萬(wàn)元
C.依法收取政府性基金200萬(wàn)
D.財(cái)政撥款收入180萬(wàn)元
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB屬于應(yīng)稅收入。
2.該企業(yè)2013年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(?)萬(wàn)元。
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅額=1?000-(6?000×15%)=1?000-900=100(萬(wàn)元)。
3.下列選項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是(?)。
A.銀行罰息
B.增值稅
C.非公益性捐贈(zèng)
D.企業(yè)所得稅
【答案】BCD
【解析】增值稅和企業(yè)所得稅不得稅前扣除;非公益性捐贈(zèng)不得扣除;按經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、銀行罰息和訴訟費(fèi)允許扣除。
4.該企業(yè)2013年利潤(rùn)總額為(?)萬(wàn)元。
【解析】利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=6?000-2?500-350-80-1?200-90+550=2?330(萬(wàn)元)。
5.該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為(?)萬(wàn)元。
【解析】應(yīng)納稅額=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額)×25%=(2?330+100+40-200-180)×25%=522.5(萬(wàn)元)。
(二)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點(diǎn)
(1)居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
(2)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，由該居民企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
(3)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。
(4)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
(5)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
2.納稅期限
企業(yè)所得稅實(shí)行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳(年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行)多退少補(bǔ)的征納方法。
納稅人在一個(gè)年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
3.納稅申報(bào)
按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
【提示】
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
(3)依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。
總結(jié)：現(xiàn)在的你可能還在為沒(méi)有一技之長(zhǎng)而悔恨，不用擔(dān)心，來(lái)容匯會(huì)計(jì)網(wǎng)，為您定制專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)方案。更有【學(xué)歷提升】【考證培訓(xùn)】等服務(wù)！
ps:容匯教育/容匯學(xué)歷中心/?上虞容匯教育學(xué)習(xí)中心，容匯教育學(xué)習(xí)中心，紹興容匯教育學(xué)習(xí)中心，嘉興容匯教育學(xué)習(xí)中心，寧波容匯教育學(xué)習(xí)中心，臺(tái)州容匯教育學(xué)習(xí)中心，麗水容匯教育學(xué)習(xí)中心，溫州容匯教育學(xué)習(xí)中心，?容匯修學(xué)歷，容匯專(zhuān)升本，容匯高起專(zhuān)，容匯專(zhuān)升本，容匯會(huì)計(jì)培訓(xùn)，容匯建造師培訓(xùn)，容匯高考志愿填報(bào)；
考邦教育，上虞考邦教育，寧波考邦教育，紹興考邦教育，嘉興考邦教育，湖州考邦教育，臺(tái)州考邦教育，溫州考邦教育；
欣邁教育，上虞欣邁學(xué)歷提升中心，杭州欣邁學(xué)歷提升學(xué)歷，紹興欣邁學(xué)歷提升中心，欣邁學(xué)歷提升中心，嘉興欣邁學(xué)歷提升中心，寧波欣邁學(xué)歷提升中心，臺(tái)州欣邁學(xué)歷提升中心，欣邁學(xué)歷提升，欣邁專(zhuān)升本，欣邁高考志愿！
欣邁廣告推廣，欣邁教育誠(chéng)邀加盟，欣邁市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，欣邁生活信息網(wǎng)，欣邁銷(xiāo)售推廣。杭州欣邁加盟熱線(xiàn)，欣邁廣告策劃。欣邁各校區(qū)加盟，推薦。欣邁人才在線(xiàn)市場(chǎng)。欣邁民宿平臺(tái)網(wǎng)。欣邁教育廣告推廣。欣邁零售。欣邁在線(xiàn)商城。欣邁刷題，欣邁建站，欣邁互動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)。欣邁網(wǎng)課平臺(tái)！
【容匯教育官網(wǎng)：www.rtubelive.com】
【咨詢(xún)電話(huà)：135-6717-0135】
0 Comments.